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高级会计师考试试题及答案解析篇一
[案例1]
资料:万民公司是一家国有大型企业。2002年12月,公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况,电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些,总经理把这项工作交给公司总会计师,要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图,对当年度的财务会计报告进行了技术处理,虚拟了若干笔无交易的销售收入,从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后,公司财务会计报告对外报出。
204月,在《会计法》执行情况检查中,当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为,依据《会计法》及相关法律、法规、制度,拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚,并分别下达了行政处罚告知书。万民公司相关人员接到行政处罚告知书后,均要求举行听证会。
在听证会上,有关当事人作了如下陈述:
公司董事长称:“我前一段时间出差在外,对公司情况不太了解,虽然在财务会计报告上签名并盖章,但只是履行会计手续,我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。”
公司总经理称:“我是搞技术出身的,主要抓公司的生产经营,对会计我是门外汉,我虽在财务会计报告上签名并盖章,那也只是履行程序而已。以前也是这样做的,我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。”
公司总会计师称:“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的,他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责,承担由此带来的一切责任。”
要求:
根据我国会计法律、法规、制度规定,分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确,并分别说明理由。
分析与提示:
1.在分析董事长的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时,应紧扣《会计法》对单位负责人会计责任的规定,并强调指出,这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变,更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
2.在分析总经理的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时,应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)一样,都是财务会计报告的责任人,应承担相应的法律责任,不能以不懂会计专业相推脱。事实上,该公司总经理也参与了会计造假。
3.在分析总会计师的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时,应重点分析会计责任与审计责任的关系,强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任;同时也应指出,会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
高级会计师考试试题及答案解析篇二
导读:本文内容介绍了高级会计师2017考试案例分析题及答案。小编希望考生们通过多做多看2016年高级会计师考试相关案例及练习题,顺利通过考试!
甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级,提高产业核心竞争力”的要求,力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大,甲公司于2011年6月30日召开董事会,就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议:
(1)积极开拓非洲等新兴市场,选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营,将产品和服务拓展到上述地区,逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策,产品和服务以本地货币计价,同时交易以美元结算。
(2)加大研发力度,以培育享誉国际的自主品牌为目标,充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源,在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作,力争在较短时间内有所突破。
(3)开通国际网络营销渠道,通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商,要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上,根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台,并委托其全权负责该平台的运营和管理工作,从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。
(4)加大资本运作力度,在充分研究论证的基础上,报经董事会或股东大会批准,兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台,更好地整合当地资源;同时,利用境外较为成熟的金融市场,大力开展衍生金融产品投资,以获取投资收益。
(5)在开拓海外市场的同时,不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用,审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。
要求:
1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,逐项识别甲公司董事会决议中(1)至(5)项改革措施所面临的主要风险;同时,针对识别出的主要风险,逐项设计相应的控制措施。
2.假设你是甲公司的高级管理人员,立足企业层面考虑,简要说明在指定风险应对策略时需要考虑的主要因素。
1.(1)第一项改革措施存在的风险:甲公司在非洲等新兴市场开展经营,以本地货币计价,以美元结算交易,可能由于汇率波动而产生汇率风险(或:外汇风险)。(1分)
控制措施:甲公司可以采取套期保值(或:远期合约;或:提前或延期收付款;或购买保险)等措施来降低或分担风险。(1分)
(2)第二项改革措施存在的风险:研究项目未经科学论证或论证不充分,可能导致资源浪费。(或:研究项目立项风险。)(1分)
控制措施:甲公司应当根据发展战略,结合市场开拓和技术进步要求,科学制定研发计划,提出研究项目立项申请(0.5分),开展可行性研究,编制可行性研究报告(1分),按规定的权限和程序对研发项目进行审批(0.5分)
(3)第三项改革措施存在的'风险:业务外包监控不严,服务质量低劣,可能导致企业难以发挥业务外包优势。(或:业务外包过程管理风险。)(1分)
控制措施:企业应当加强与承包方的沟通与协调(0.5分),及时搜集相关信息,发现和解决外包业务日常管理中存在的问题(0.5分);应当密切关注并持续评估承包方的履约能力(0.5分),建立相应的应急机制(0.5分),避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。
(4)第四项改革措施存在的风险:投资决策失误,可能导致投资损失。(或:投资决策风险。)(1分)
控制措施:企业选择投资项目应当突出主业。(或:企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。)(1分)
(5)第五项改革措施存在的风险:组织架构设计风险。(或:治理机构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。)(1分)
控制措施:审计委员会成员应当具备独立性。(或:审计委员会半数以上成员应当由独立董事组成。)(1分)
2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后(1分),结合风险承受度(1分),权衡风险与收益,制定风险应对策略。风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关(1分),应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
高级会计师考试试题及答案解析篇三
案例分析题八(本题20分。本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),某会计师事务所接受委托对其的财务会计报告进行审计。该所注册会计师在审计过程中,发现以下情况:
(1)8月1日,甲公司的内部审计部门发现本公司于12月蒋某项专利技术研发过程中发生的开发费用480万元确认为无形资产,且采用直线法在两年内对其进行摊销。内部审计部门认为,此项开发费用不应确认为无形资产核算,建议公司财务部门进行调整。
208月31日,甲公司财务部门认同内部审计部门的意见,将该无形资产未摊销余额全部转销,计入当期损益。
(2)年10月1日,甲公司与母公司签订协议,委托母公司经营一幢房产,期限为两年;该房产的账面价值为6000万元。根据委托协议,该公司按母公司经营该委托资产所取得净收益的10%获取固定收益,不支付托管费或承担净损失。20,母公司经营该委托资产实现净收益500万元。假定2004年1年期银行存款利率为1.8%,市场上该类资产的报酬率水平约为6%。
2004年度,甲公司就该委托业务确认了其他业务收入50万元。
(3)2004年10月9日,甲公司与a公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议,甲公司将持有b公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给a公司。甲公司所转让股权的账面价值为9000万元,占b公司有表决权股份的60%;所转让应收债权的账面价值为570万元。甲公司和a公司之间不存在关联方关系。
按有关法规要求,该股权转让价格须报经国家有关部门审定。2004年10月,甲公司和a公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议,且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至2004年度财务会计报告批准报出日,甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定,应收债权转让手续也未办理完毕,但已从a公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。
甲公司于2004年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权,分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元。
(4)2004年11月1日,甲公司将其生产的一批设备销售给境外全资子公司c公司,销售价格为600万欧元,实际成本为人民币5000万元;当日市场汇率为1欧元=10.55人民币元。该批设备的销售符合收入确认条件。至2004年12月31日,贷款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。2004年12月31日市场汇率为1欧元=11.26人民币元。
对该批设备销售,甲公司确认销售收入人民币6330万元;考虑到贷款尚未收到,甲公司仍以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收c公司债权(假定不对应收c公司债权计提坏账准备)。
高级会计师考试试题及答案解析篇四
1.
项目乙公司相关比率
初20末
一、偿债能力指标
1、流动比率1.351.6
2、速动比率0.550.48
3、资产负债率70%65.15%
4、利息倍数3
二、营运能力指标
1、应收账款周转率9
2、应收账款周转天数40天
3、存货周转率1.6
4、存货周转天数225天
5、总资产周转率0.8559
三、盈利能力指标
1、主营业务报酬率41.69%
2、总资产报酬率13.71%
3、净资产报酬率18.84%
四、发展能力指标
1、总资产增长率4%
2、净资产增长率20.8%
五、市场评价
1、市盈率40
2、股利收益率0.025
3、市净率6.89
2.(1)偿债能力分析:
高级会计师考试试题及答案解析篇五
案例分析题七(本题15分)
某上市公司有关资料如下:(见表1、表2、)
1、利用以上资料,计算机有关比率并填入下表的方框空格(见表3)。
2、分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力以及市场评价情况。表1